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营利事业法定盈余公积转回保留盈余办理分配规範 自行设算与新制

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-05-28
摘要:财政部前(十)日发布财政部105年9月10日台财税字第10504010700号解释令,对于营利事业以八十九至九十八年度提列之法定(特别)盈余公积转回保留盈余办理分配之加回已缴纳未分配盈余税之相关规定进行核释。财政部表示,营利事业自今年九月十
财政部前(十)日发布财政部105年9月10日台财税字第10504010700号解释令,对于营利事业以八十九至九十八年度提列之法定(特别)盈余公积转回保留盈余办理分配之加回已缴纳未分配盈余税之相关规定进行核释。 财政部表示,营利事业自今年九月十日起,首次以八十九年度至九十八年度提列之法定(特别)盈余公积转回保留盈余办理分配时,可以将原本依照财政部99年3月30日台财税字第09800597560号令第二点规定,以「九十八年十二月三十一日止已实际缴纳之各年度未分配盈余加徵百分之十营利事业所得税之余额计算明细表」计算,减除八十九年度至九十八年度提列法定(特别)盈余公积所含已实际缴纳之各年度未分配盈余加徵百分之十营利事业所得税合计数,全数计入所得税法施行细则第61条之1第1项规定之「股利或盈余分配日营利事业已缴纳未分配盈余税之余额」,依规定计算抵缴其非中华民国境内居住之个人股东及总机构在中华民国境外之营利事业股东获配股利或盈余之应扣缴税额。 财政部指出,关于前述八十九年度至九十八年度各年度提列法定(特别)盈余公积所含原减除之已缴纳未分配盈余税,应以余额计算明细表「其他股东可扣抵税额帐户减除项目应自未分配盈余加徵百分之十税额中减除之金额(栏位11)」之金额,按当年度股东可扣抵税额帐户变动明细申报表核定通知书或申报表(34栏)中提列法定(特别)盈余公积应减除之可扣抵税额,占余额计算明细表「当年度股东可扣抵税额帐户变动明细申报表核定通知书或申报表之其他各项减除项目所含可扣抵税额之合计数(D栏)」之比率计算。 财政部说明,营利事业于九十九年度以后至本令发布前,已经以八十九年度至九十八年度提列之法定(特别)盈余公积转回保留盈余办理分配,并自行设算加回该等公积所含原减除已缴纳未分配盈余税者,其已加回之金额与依前述规则所计算已缴纳未分配盈余税合计数之差额,应于本令发布日后首次以八十九年度至九十八年度提列之法定(特别)盈余公积转回保留盈余办理分配时,一次计入「股利或盈余分配日营利事业已缴纳未分配盈余税之余额」。另提供「计算释例」让纳税义务人得参考。
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